基本情況 篇一

（一)項目基本情況(按立項批復內容）

計劃總投資XX萬元，其中：中央XX萬元，省XX萬元，州XX萬元，縣配套XX萬元，自籌XX萬元。

實施地點：

實施內容：

實施時間：

（二)項目前置情況(工程建設程序）

前置審計情況：送審投資XX萬元，審定投資XX萬元，審計核減XX萬元，建議攔標價XX萬元。

招標投標情況：（招標代理機構名稱、投標單位[公司]名稱及投標價，中標單位[公司]名稱及中標價）

合同簽訂情況：（合同簽訂時間，項目實施區間、合同價）

離任審計報告 篇二

離任審計報告

集團董事會：

根據集團部署，我們于XXXX年X月X日起對集團財務總監XX自XXXX年X月至XXX年X月任期內的經濟責任，依據相關單位提供的相關資料進行了就地審計。我們查閱了有關的財務報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調查，采用詢問和抽樣調查相結合的必要的審計程序，并就本報告與XX交換了意見，現將審計情況報告如下：

一、概況

XX自XXXX年X月起任ABC集團財務總監，并兼任集團財務管理部和資金計劃部經理，全面負責集團財務和資金的規劃、籌集、運作和管理。本次離任審計時間跨度為XXXX年X月至XXXX年X月，其間集團下達財務總監的主要考核指標：

項目

XXXX年

XXXX年

合 計

財務填報完成情況說明

融 資

部門預算執行

海外資本運作

完成海外上市任務，確定全部海外上市程序

通過了盡職調查，擬上市資產整合，對在美反向收購 上市進行了有益的探討，XX公司已轉為外商獨資企業。

財務管理制度

x月x日前建立財務管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內控系統，完成財務信息化

集團財務制度按計劃完成了根更新和完善，統一的集團會計核算制度自xxxx年1月起全面執行，總部實現電算化，異地公司年內同步運行至甩賬。

全面預算管理

提出預算控制指標，并實施考核方案，全面實行預算管理。

預算管理已初見成效，按月向預算單位提供預算執行反饋，及時修正預算，正式開始編制工程預算。

財務分析

提交財務分析報告，半年內部往來清理

進行了兩次大的往來清查核對，大大減少內部隨意掛賬。

部門建設

員工滿意率>55%，培養1-2個骨干，優秀人才流失≤1人，優秀人才服務期2年以上

基本上完成

二、考核指標完成情況

1、根據財務管理部和資金計劃部的工作總結和我們收集的其他資料，集團融資目標經調整后為： 萬元。實際完成 萬元，其中XXXX年 萬元，XXXX年 萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續貸，期間貸款規模縮減了 萬元。主要原因是宏觀調控對房地產業的。巨大影響、XX公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產規模。

2、預算執行情況，XX所負責的財務管理和資金計劃兩部門的年度預算均沒有突破，預算外支出 萬元，也事前經過審批。經對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權和違規審批情況。

3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業的資產剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調查，實施擬上市企業股權調整，已完成xx房產的改制工作。

4、集團預算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預算體系，在預算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。

5、制度建設，集團于XXX年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關財務管理制度，集團會計核算制度也已從XXXX年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務信息質量。

6、財務分析，我們注意到財務分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統財務分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現象。

7、XXXX年X月至X月，集團財務管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓、稅務籌劃培訓等提高財務人員素質的學習安排，財務人員隊伍相對保持了數量穩定，但財務人員進出比較頻繁：2004年有新進財務、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。

三、任期內主要工作業績

XX在任期內工作認真負責，帶領財務管理部、資金計劃部員工為集團財務目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業績如下：

1、開拓融資渠道，新辟融資主體。

在房地產業面臨金融、財稅等宏觀調控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在XX總監的努力下，集團仍融資 萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；房地產融資受限制，集團將AA、BB、CC等非房地產開發公司作為融資平臺，爭取到 萬元的融資，較好地滿足資金需求。

2、強化基礎管理，推進制度建設。

集團財務、融資相關制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規程和流程建設的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質量要求。

3、積極探索海外資本運作之路。

圍繞集團海外資本運作計劃，財務部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產清查重組，在XXXX年X月通過盡職調查，并開始著手有關公司股權結構調整工作，已完成XX房產的轉制手續。

4、稅務籌劃得到高度重視。

XXXX年增設專人負責稅務事務，先后安排多次培訓，并實施了多項稅務籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關于業務招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關聯交易的運用等。

5、預算管理作用得到進一步發揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。

四、主要工作不足

1、財務總監首先要建立起一個有效地財務體系，能有效和迅速的生產會計信息。集團財務管理和會計核算制度的下發，正推動構建這一體系的努力，但財務人員的頻繁變動，財務總監對會計信息質量缺乏更多的關注，目前提供的會計信息及其質量，還不能很好地服務于集團的決策。

2、集團財務會計和融資工作機構設置和人員配備還需進一步科學化，財務總監在這一方面需有更大的決定權，對財務人員工作、培訓、考核需投入更大的精力。任期內財務人員業務指導、培訓交流較少，流動頻繁，財務組織體系不穩定。

3、融資平臺建設未能滿足集團發展需要，資金調度仍需更加科學、有效，對外協調工作存在差距。由于宏觀調控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內集團融資目標經調減，完成情況仍不理想，銀企關系還需要進一步加強和改善。

五、XX對集團財務工作的建議

經與XX交換意見，XX對任期內擬解決或正在進行但仍未完成的財務事項提出如下建議：

1、加強財務基礎工作，建立財務基礎工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關性、及時性，更好地為集團戰略決策服務。

2、推進稅務籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設立貿易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與房地產相關的產業延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創造稅收價值。

3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區融資環境不同，在項目投資決策時，要評估投資環境，并將融資環境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續深入，要充分評估需要與可能，從集團發展的實際情況出發，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。

4、完善預算管理體系，目前的預算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預算和投資控制都要納入到預算管理體系，預算執行情況表要包含集團全部收支，準確監測集團現金流，切實發揮預算的作用。

5、加強財務團隊建設，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設有凝聚力、戰斗力、相對穩定的財務人員隊伍，確保集團財務目標的實現。如多與財務人員交心、增加業務培訓、增進財務人員交流、關心財務人員工作和生活、落實財務人員崗位責任制等。

為更好地做好集團高管（地區公司主要負責人）任期經濟責任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。

由于執行審計師曾經是財務管理部總經理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。

ABC集團審計部

XXXX年X月X日

在對購貨與付款環節的檢查中我們發現存在如下問題： 篇三

（一）采購與付款內部控制制度符合性方面

序號 相關事項 制度規定 實際執行 存在風險 建議

1 采購訂單的發出 倉儲部申請–主管副總經理批準–發出采購訂單 執行 一旦倉儲部失誤，物資積壓、資金占用不合理 建立財務部審核控制程序

2 付款 無/財務部審核并根據流動資金的周圍情況付款   隨意性強/以職權謀私利 制定付款政策

3 供應商的變動 采購部申請—主管采購的副總經理審批 執行 隨意性強/以職權謀私利 制定相關方案

4 已報銷入賬的文件 無   重復入賬 在報銷后加蓋標記或打孔

（二）現行內部控制制度遵循方面存在的問題

序號 相關事項 制度規定 實際執行 存在風險 建議

1 采購業務招標比價 一次采購超過5萬元向已選定的供應商招標 沒有嚴格執行 隨意性強/以職權謀私利嚴格執行制度/財務監督

2 物資入庫 清點、驗收 流于形式 出現短缺無法確定由誰承擔，最終公司損失 嚴格執行制度，發現問題及時溝通

3 已驗收庫資暫估入庫手續 文件單據全，辦理暫估入庫 沒有嚴格執行 庫存物資信息失真，物資失控嚴格文件不完整的物資采購暫估入庫制度

4 庫存物資盤點 定期盤點財務抽查 沒有切實執行 賬實不符，物資丟失 提高認識，保證盤點制度真實執行

（三）相關部門反饋意見

序號 相關事項 涉及相關部門 反饋意見 原因 相關部門建議采取的措施

1 采購訂單的發出 采購部 同意

2 供應商的選擇 采購部 同意

3 大宗采購項目招標 采購部 同意

4 已報銷入賬的文件 財務部 同意

5 庫存物資盤點 倉儲部 同意/執行困難 定員過少

生產和成本計算循環 篇四

貴公司在生產和成本循環的內部控制流程見圖三

（生產和成本計算循環內部控制流程圖）

從上圖可以看出，貴公司在生產和成本控制方面的內部控制制度強調生產消耗的控制和成本計算的準確性。這些制度基本上也得到了實施執行。在這個循環存在的問題主要表現在：

（一） 生產和成本計算循環內部控制制度符合性方面

1、 對于價值較低的標準件、工具的生產領用手續過于繁瑣。制度規定，生產車間及其他輔助生產車間領用所有的庫存物資都要填寫領料單，由倉儲部根據生產需要批準發放庫存物資。這對于專用的生產材料和貴重材料來說是必要的，但對于通用的、價值較低的標準件和工具來說是沒有必要的。因為生產中經常用到這些標準件和工具，用多少領多少，雖然可以降低生產消耗，但給倉儲部造成的工作量會大大提高，貴公司倉儲部與庫存物資發出有關的工作人員比同行業相同規模的企業多四名，主要原因就在于此。我們測算，2002年貴公司因實行此項制度，可以降低標準件、工具的消耗35，000元，而多付出的工資費用卻要增加80，000元，多支付45，000元。產生這個問題的原因是該項制度的設計者過于強調生產消耗成本，沒有考慮到為達到目標所需付出的代價。

我們建議：對于貴公司生產過程中常用的通用標準件、小工具等物資可以采用預算管理的辦法，由生產部根據需要一次性領用一個生產周期的需要量，具體的消耗量由生產部去控制，由此可節省成本45，000元。

2、 生產成本的計算方法過于細致，導致核算成本過大。貴公司的生產成本核算采用品種法，為了準確，不僅把每一種產品作為一個成本計算對象，而且把每一種產品的每一個規格也作為一個成本計算對象；輔助生產費用的分配采用了目前最準確的代數分配法。這種成本計算方法確實可以提高成本計算結果的準確性，但為此付出的代價是財務部與成本計算相關的人員比行業同規模的企業多出五人。提高成本計算準確性的經濟意義有多大難以確認，但增加五名工作人員就要多付出100，000元的費用。產生問題的原因與前述相同。

我們建議，放棄這種過于繁瑣、過于細致的成本計算方法，改為目前大多數同行業企業通用的成本計算方法，雖然準確性有所降低，但降低成本的作用是非常明顯的。

3、 生產過程中產生的廢品及邊角余料的處理沒有規定。在生產過程中不可避免地會產生廢品和邊角余料，對于廢品產生的責任和廢品的處理會影響到貴公司的生產效率的進步和生產成本的變動；邊角余料的處理會影響到生產成本的變動、環保法規的遵循和生產車間的利益。據我們檢查，貴公司2002年共發生廢品2，500件，由此影響的成本為2，800，000元，其中可折解重復使用的價值1，780，000元。邊角余料已由生產車間處理給廢品收購商，取得處理款156，396元，此款已收入生產車間，并已作為機動獎金發給生產車間的有關人員。這種做法對貴公司的不利影響是巨大的，產生如此巨額的廢品成本無人處理，會助長廢品的進一步增加；邊角余料處理款不交財務部統一處理，會助長各部門謀取非法利益的積極性，長此以往，貴公司整體的利益將會受到極大的損害。產生這個問題的原因是，貴公司有關部門認為，各生產車間已實施了成本目標預算考核制度，各生產車間成本的高低會影響到自身的經濟利益，沒有認識到加強管理的重要性。

我們建議，應盡快建立并實施廢品責任處理制度和邊角余料的統一處理制度，將廢品成本和邊角余料回收成本與生產成本目標考核緊密結合起來。

（二） 現行內部控制制度遵循性方面存在的問題

1、 員工招聘錄用控制執行不力。制度規定，各單位、部門需要增加員工，應由該部門提出增加員工申請，提交增加員工的理由，報人事部申核后交總經理批準。但此項制度在貴公司執行得很不理想，據我們檢查發現，貴公司2002年各部門增加員工的申請數為368人，實際增加員工368人，而且各部門的實際增加人數恰好等于其申請人數，這就意味著，只要各部門提出增加員工申請，都能得到保證，而對于申請的合理性、必要性，人事部并沒有考核和審查。據我們實際調查測算，在2002年增加的員工中，至少有49名是不必要的，由此給貴公司增加的人工成本是68萬元。產生這個問題的原因是，人事部認為，各部門已實施了費用預算考核，各部門出于對自身利益的考慮，不會沒有理由地增加員工，一旦申請增加，他們一定是必須，人事部的審核只不過是個形式而已。

我們建議，人事部應切實承擔起員工招聘錄用控制的職責，在審批各部門提交的增加員工申請時，必須認真審查申請部門提交的申請資料，按崗位職責說明書和生產工藝文件及生產任務單的標準，復算申請部門的員工需要量，并以此為標準確定是否批準增加員工的申請。

2、 領用材料計價、成本計算方法各期不一致，財務指標嚴重背離公司實際情況。會計制度規定，企業的會計核算方法應保持一致性，一種方法一旦被采用，沒有特殊的原因并報請有關部門批準，不得隨意變更。貴公司在這方面執行情況較差。據我們檢查發現，貴公司在2002年內就對生產領用材料的計價先后使用了先進先出法、加權平均法、后進先出法，人為造成生產成本下降1，200萬元。成本計算時，實際領用材料與領料單不符，采用價格差調減成本1，500萬元。生產車間的在產品完工約當量隨意調節，并沒有按實際情況列示，導致目前生產車間在產品的單位成本已經高于完工產品成本，由此降低的完工產品成本達到850萬元。產生這個問題的原因是，貴公司對各部門及各級管理人員采用預算考核管理，在無法完成考核任務的條件下，貴公司部分管理人員為了自身的眼前利益，放棄了對原則的遵守。貴公司正在申請上市，此種做法如不能及時改變，很有可能受到法律訴訟。

我們建議，貴公司應督促各部門切實執行國家會計制度和內部控制制度，采用聘請外部社會中介審計的方法檢查發現和防止成本隨意調節現象的存在。

3、 部分生產人員不認真遵守生產工藝文件的要求。在生產過程中遵守生產工藝文件是保證產品質量，提高生產效率的基本要求，但據我們觀察發現，在部分生產人員中存在不遵守生產工藝文件的現象。例如，在組裝車間的最后組裝工序的工藝文件中，要求將組裝螺絲正擰8圈然后反擰一圈，而部分生產人員只是正擰7.5圈，甚至只正擰5圈；車床在生產員工交接班時，工藝文件要求檢查并加注潤滑油以保證車床的使用壽命，但部分生產員工卻不遵守這項規定；工藝文件規定，生產工具使用完畢，應放在規定的位置以便其他人使用，但部分生產員工卻按照個人的習慣，怎么放的都有。諸如此類的現象大量存在，如不及時改變，將嚴重影響貴公司的產品質量和生產效率。

產生這個問題的原因是，貴公司生產部門和技術部門對生產員工的工藝紀律方面的培訓和監督不力，不重視工藝文件對產品質量和生產效率的影響。

我們建議，選擇合適時間對現有的生產員工進行工藝文件重要性教育，開設培訓班和咨詢小組對生產工藝文件規定的各種工藝要求所生產產品的意義進行講解，明確遵守工藝文件對生產員工個人利益的影響。

（三） 相關部門反饋意見

1、 倉儲部確認，他們對于低價值物資的領用手續問題早已不滿，同意我們提出的改進意見，正在與財務部、生產車間商討我們提出建議的操作方法。

2、 財務部承認成本核算方面的確存在如我們所發現的問題，但他們說，作為專業人員他們知道這樣做是不可以的，但他們之所以這樣做是為了公司整體的利益，他們不愿意獨立承擔此項責任。

財務部對我們提出的成本計算方法過于繁瑣的指責表示同意，并強調他們也是按制度辦事，至于為什么設計這樣的成本計算方法，他們表示不清楚。

3、 生產車間對于我們提出的員工不遵守工藝文件問題表示認可，但不同意我們的產生原因分析。他們認為，工藝文件當然應當遵守，但需要時間對員工進行培訓，員工了解并熟練掌握這些工藝文件規定需要一定的周期。

生產車間承認存在廢品和邊角余料問題，但他們強調產生的廢品只占全部產量的3%，已達到同行業的較高水平，進一步降低廢品難度很大；他們強調，邊角余料處理收入用作獎金分配，是經過總經理同意的，原因是生產車間工作條件差，勞動強度大，生產車間員工收入水平低于他們所付出的勞動代價，這筆獎金只不過是對他們的補償。

4、 人事部承認在員工增加方面審核工作未遵守規定，但他們堅持認為，由于他們在與生產有關的專業技術方面存在缺陷，他們沒有能力審核各部門增加員工的合理性。

審計發現的主要問題和處理意見 篇五

（一）基本程序方面發現的問題

1、招標投標方面

2、前置審計方面

3、合同簽訂方面

（二）工程建設及竣工結算方面發現的問題

1、多計工程款

2、多計待攤費用

3、超概或結余

在對生產與成本循環的檢查中我們發現存在如下問題： 篇六

（一）生產與成本內部控制制度符合性方面

序號 相關事項 制度規定 實際執行 存在風險 建議

1 價值較低的材料生產領用手續繁索 所有材料填寫領料單 執行 工作量加大、成本浪費 采用預算管理

2 生產成本計算 品種法 執行 過細、成本過高 采用同行業計算方法

3 廢品及邊角余料 無   謀取非法個人利益 建立廢品回收制度

（二）現行內部控制制度遵循方面存在的問題

序號 相關事項 制度規定 實際執行 存在風險 建議

1 員工招聘錄用 部門申請—-審批 不理想 增加人工成本 人事部切實承擔招聘職責

2 領用材料計價 計價保持一致性 各期不一致 成本不準確 嚴格執行制度

3 對生產工藝文件的遵守 有規定 部分人員不遵守 降低產品質量和生產效率 培訓、提高意識

（三）相關部門反饋意見

序號 相關事項 涉及相關部門 反饋意見 原因 相關部門建議采取的措施

1 價值較低的材料生產領用手續繁索 倉儲部 同意   正在解決

2 生產成本計算 財務部 同意但無法執行 以前未重視 建議改正

3 廢品及邊角余料 生產車間 不同意 慣例

4 員工招聘錄用 人事部 同意，但無力執行 技術問題 設立專業招聘小組

最新版審計報告模板 篇七

×××市審計局:

根據××審綜字[19 ××]×號審計計劃安排，審計小組于19××年×月×日至×月×日，對××市日用雜品公司19 × ×年度財務收支進行了就地審計。

審計總金額825萬元，違紀總金額為344 144.07元。

應繳金額為48 166.40元。

現將審計結果報告如下:

一、基本情況

審計結果詳細說明 篇八

一、 銷售和收款循環

貴公司在銷售與收款方面的內部控制流程見圖一

（銷售與收款循環內部控制制度流程圖）

從圖一我們可以看出，貴公司在銷售與收款方面內部控制制度的設計充分體現了機械制造企業的特點，著力強調為客戶服務意識和銷售風險防范體系，在檢查中我們發現，這些控制措施在實際工作中也基本上得到了執行。在這方面存在的問題主要表現在：

（一） 銷售與收款內部控制制度符合性方面

1、 賒銷業務的批準程序和批準標準不明確。貴公司的控制流程中規定，賒銷業務由營銷部審核，報經主管銷售的副總經理批準。但是在制度中沒有營銷部有關賒銷業務需審核的文件、審核的具體執行人、審核并上報副總經理的要求、審核的時限等具體可操作的流程規定。主管銷售的副總經理對賒銷業務是否批準的要求也沒有具體的規定。產生這個問題的原因是總經理認為，市場情況經常變動，以一套固定的模式來決定賒銷業務可能會影響銷售業績，而且主管銷售的副總經理習慣于按經驗辦事。但是，沒有標準勢必會導致賒銷業務的隨意性，同一種業務，由不同的人執行，就會產生不同的審批結果。雖然經檢查沒有發現因此而產生的混亂現象，但長此以往，后患無窮。

為解決上述問題，我們建議，由營銷部提出審批的具體程序和標準，報董事會批準后實施。

2、 銷售訂單、產品出庫單、銷售發票、發運單分別歸集，不便于稽核。制度規定，財務部應在每月10日前將從各部門分別取得的銷售訂單、產品出庫單、銷售發票、發運單核對相符，以防止與銷售相關的各部門發生工作失誤。但是，由于前述單據分別來自不同的部門，財務部無力對每一筆銷售業務都分別核對，只能核對這些單據的總額是否相等。如果不相等，查找起來非常麻煩，尤其是，如果發生錯誤發貨或錯誤開單，必然會導致客戶不滿，嚴重影響公司的銷售業務。況且，既使核對相等，也并不意味著每一筆業務都正確。

為解決這個問題，我們建議，在營銷部設立客戶代表制度，營銷部每接到一票訂單，就由營銷部經理指定一名員工為客戶代表，由其代表客戶到各部門辦理相關業務，貨物發運后，由其將相關單據核對相等后交財務部審核。這樣做既可以解決上述問題，又可以減少客戶的麻煩，而且并不需要增加成本開支。

3、 價格員的設置沒有意義。貴公司在營銷部設有三名價格員，負責核對銷售發票中的價格是否正確。據我們調查，貴公司所銷售的產品只有五個品種，二十一個規格，營銷部一個合格的員工，在一個月內就可以記住所有的價格，而且可以打印價格表發給與銷售價格使用和審核有關的員工，完全沒有必要設置價格員來進行審核。按貴公司目前的勞資標準，每名員工的平均費用為22，500元，三名員工的費用就是67，500元，這筆開支根本沒有必要。

我們建議，取消價格員，這樣可以每年為貴公司節省開支67，500元。

4、 銷售傭金制度設計有缺陷。貴公司對營銷部員工按銷售訂貨金額和銷售回款金額的1%計算提取銷售傭金，這本是促進營銷工作的一項激勵措施，是合理的，但是，這項制度在設計時，沒有考慮銷貨退回及折讓因素，一旦發生，就會導致銷售傭金隱性提高。長此以往，還可能出現虛假銷售問題，給貴公司造成更大的損失。

我們建議，由財務部根據貴公司近幾年銷貨退回及折讓金額占全部銷售額的百分比，再考慮各種調整因素后，確定一個銷售傭金暫扣比例，報董事會批準后，實施傭金暫扣制度，待銷貨退回及折讓期過后，如沒有發生銷貨退回及折讓事項，再將暫扣款發給營銷員。

（二） 現行內部控制制度遵循方面存在的問題

1、 客戶往來對賬流于形式。制度規定，財務部會計員應于每季度終了后10天內向往來客戶寄發并核對往來賬目對賬單，如發現不符應在三天內查出原因予以解決。但據我們檢查發現，2002年第一季度和第三季度沒有發出往來賬目調節表，第四季度的往來賬目調節表不相符但沒有原因說明和處理意見。到2002年12月31日止，客戶往來賬目金額與客戶認可往來金額相差2，150，336元（客戶認可金額高于貴公司賬簿金額的項目為379，624元，客戶認可金額少于貴公司往來賬面金額的項目為2，529，960元）。產生這個問題的原因是財務部人員不足，規定的對賬調節期又與會計工作高峰期相沖突，財務部有關人員認為此項工作不應是自已的工作范圍，有關部門的督促監督不力等。

基于這個問題的嚴重性和重大的風險性，我們建議，應立即安排得力人員，盡快查清往來賬不符的原因，迅速解決問題，努力防止產生不應有的壞賬損失。同時應調查財務部沒有執行此項制度的真正原因，采取措施，使這些制度真正落到實處。

2、 銷貨退回及折讓手續制度執行不力。制度規定，客戶提出銷貨退回及折讓申請的，經營銷部審核、主管銷售的副總經理批準后，可以辦理銷貨退回及折讓事項，但必須將退回貨物經驗收后填寫入庫單，并取得客戶提供的“銷貨退回及索取折讓通知單”、收款收據后才可以辦理退款。但據我們審查發現，此項制度的執行很不理想。2002年共發生銷貨退回及折讓事項35項，有2項沒有入庫驗收單，金額合計164，515元，有8項沒有取得“銷貨退回及索取折讓通知單”，金額合計1，755，396元，因此多交增值稅298，417元。產生這個問題的原因是各部門之間相互溝通不力，財務部礙于貴公司有關人員情面，不嚴格執行制度，過后又不積極督促補充，聽而任之。

基于這個問題的嚴重性，我們建議，立即組織人員檢查督促有關手續，補回損失，同時應處罰有關責任人。

3、 未按規定及時將所收款項送存銀行。制度規定，財務部收到款項，應在當日送存銀行，以防止盜搶及挪用損失。我們抽查了三個月的收款業務發現，貴公司銀行日記賬每天記錄的收款金額與銀行提供的對賬單金額不符，有時多有時少，這說明有時沒有將所收款項于當天送存銀行，經復核，全年的余額雖然相等（說明沒有損失），但潛在的風險是存在的。產生這個問題的原因是財務部出納員嫌每天存款過于麻煩，對不執行該項制度可能產生的風險認識不足，財務部負責人督促不力。

我們建議，應向財務部有關人員強調及時存款的意義，安排人員不定期抽查及時存款情況，發現問題，立即處理。

4、 壞賬處理不符合規定。制度規定，財務部應于每年10月份，編制賬齡分析表，對可能的壞賬提出意見，交總經理辦公室審批處理。但據我們檢查發現，財務

部編制的賬齡分析表雖然按期提交給總經理辦公室，但只是例行地批準記入壞賬，并沒有對產生壞賬的原因進行分析，也沒有對相關責任人進行處理，更沒有采取應急措施挽回損失。產生這個問題的原因是有關人員嫌麻煩，不愿意去做挽回損失的努力。在內部又推托責任，沒有人負責。主管領導好好思想嚴重，不愿得罪人。

我們建議，組織有關人員對近三年已產生的壞賬進行清理，查清責任，及時處理。采取積極措施，努力挽回損失。

（三） 相關部門反饋意見

我們按照《內部審計實務標準》的要求，在本報告正式送交貴公司董事會前已將草稿送到相關部門，并要求他們提出反饋意見，在本報告正式編制前我們已經收到所有的反饋意見，現將這些意見整理歸納如下：

1、 對于我們提出的與內部控制制度設置有關的問題，相關部門都表示贊成，并同意我們提出的修改建議。

2、 財務部對于我們提出的收款不及時送存銀行問題和銷貨退回及折讓手續不健全問題表示同意，對前一個問題他們已經進行了整改，對后一個問題他們建議我們向董事會提出，以取得嚴格執行制度的要求。

3、 財務部對于客戶往來對賬問題歸責于他們表示不認可，認為如不能增加人員編制，他們無力完成此項工作。

4、 總經理辦公室參與人員不認可，對于他們關于壞賬損失原因的責難，認為他們對此已經盡力了，產生壞賬的原因是多方面的，除非進行訟訴別無它法，但他們又對訟訴的難度心存恐懼，對勝訴后的具體執行不抱希望。

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